Koszty uzyskania przychodu sprawiają, że zakres przedmiotu opodatkowania w podatku od dochodu w ramach zjawisk realnych i prawnych, które zostały poddane temu opodatkowaniu. Dochodem tutaj będzie nadwyżka sumy przychodów z tego właśnie źródła ponad kosztami ich uzyskania zdobyta w roku podatkowym. W pierwszej sytuacji o zakresie opodatkowania decydują normy prawne, które są zawarte w przepisach, które regulują źródła przychodów, a także zwolnienia przedmiotowe. W ramach tak opisanego podatkowo- prawnego stanu faktycznego należy przeanalizować jego wewnętrzną strukturę, mówiąc jakie jest znaczenie poszczególnych elementów tego stanu, żeby określić dochód podlegający opodatkowaniu. Elementarnym z nich są koszty uzyskania, które w końcowym efekcie kształtują wysokość dochodu podlegającego opodatkowaniu. Koszt uzyskania to pewne zjawiska faktyczne i prawne, które decydują czy i w jakim stopniu przychód podatnika poddany będzie opodatkowaniu.